Artykuł
Zamknięcie roku 2015 z uwzględnieniem zmian w ustawie o rachunkowości
Weryfikacja poprawności pozycji wykazanych w aktywach bilansu jednostki
W ramach zamknięcia roku obrotowego jednostka powinna dokonać weryfikacji poszczególnych pozycji wykazanych w bilansie z danymi ujętymi w księgach rachunkowych i innych dokumentach.
Aktywa - aktywa trwałe
1. Wartości niematerialne i prawne
W celu sprawdzenia poprawności wykazanego w bilansie salda jednostka powinna:
● na podstawie obrotów Wn, Ma z ksiąg rachunkowych sporządzić tabelę zmian w stanie wartości niematerialnych i prawnych,
● uzgodnić dane z tabeli: zapisów na kontach syntetycznych i analitycznych w księgach rachunkowych, rachunku zysków i strat, rachunku przepływów pieniężnych, informacji dodatkowej.
Tabela 1. Przykładowa tabela zmian w wartościach niematerialnych i prawnych
Lp. | Grupa KŚT lub konto księgowe | Bilans otwarcia (BO) | Zwiększenia | Zmniejszenia | Bilans zamknięcia (BZ) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
I. Wartość początkowa | |||||
1. | Koszty zakończonych prac rozwojowych |
|
|
|
|
2. | Wartość firmy |
|
|
|
|
3. | Inne wartości niematerialne i prawne itp. |
|
|
|
|
II. Umorzenie | |||||
1. |
|
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
|
3. |
|
|
|
|
|
III. Wartość netto (I - II) | |||||
1. |
|
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
|
3. |
|
|
|
|
|
Wartość początkowa
Sprawdzeniu podlega poprawność ujęcia dokumentów źródłowych, np. w postaci faktur wraz z protokołami odbioru itp., a następnie wprowadzenie na stan wartości niematerialnych i prawnych na podstawie odpowiedniego dokumentu, np. OT.
Jeśli istniały istotne zmniejszenia, warto sprawdzić dokumenty, na podstawie których podjęto decyzję o sprzedaży lub likwidacji, a następnie dokonano wyksięgowania z ksiąg rachunkowych, oraz porównać z fakturami sprzedaży, jeśli miała miejsce sprzedaż danej wartości.
Umorzenie
W celu sprawdzenia poprawności ujęcia umorzenia wartości niematerialnych i prawnych należy porównać wartość umorzenia dokonanego w danym roku z kosztami amortyzacji. Wszelkie różnice należy wyjaśnić, bo może się okazać, że powstał błąd, który należy skorygować.
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right