Koszty postępowania sądowego w ujęciu bilansowym
Na należności sporne należy dokonać odpisu aktualizującego w ciężar kosztów pozostałych. Koszty te jednak mogą być zaliczone do kosztów podatkowych tylko pod pewnymi warunkami. Kosztem podatkowym może być nieuregulowana i nieprzeterminowana wierzytelność, właściwie udokumentowana i zaliczona wcześniej do należnych przychodów z działalności gospodarczej. Czynione jest to poprzez bilansowy odpis aktualizujący wartość należności, jeżeli ich nieściągalność jest uprawdopodobniona, lub udokumentowanie nieściągalności wierzytelności, lub umorzenie wierzytelności.
Przychodem z działalności gospodarczej są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont (art. 14 ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 12 ust. 3 ustawy o CIT). Co do zasady więc nie wiąże się obowiązku podatkowego z momentem faktycznego otrzymania pieniędzy. Brak należności ze sprzedaży może powodować konieczność zapłaty podatku przy jednoczesnym braku fizycznego wzbogacenia majątkowego przez wierzyciela.
Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności objętej odpisem aktualizującym możliwe jest w szczególności, jeżeli (art. 23 ust. 3 ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 2a pkt 1 ustawy o CIT):
● dłużnik zmarł, został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej, postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku albo
● zostało wszczęte postępowanie upadłościowe z możliwością zawarcia układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego lub na wniosek dłużnika zostało wszczęte postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków, albo
● wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego, albo
● wierzytelność jest kwestionowana przez dłużnika na drodze powództwa sądowego.
UWAGA!
Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności i odpis aktualizujący nie są udokumentowaniem nieściągalności wierzytelności. W celu uzyskania stałego rozwiązania przedsiębiorca powinien podjąć działania zmierzające do umorzenia wierzytelności lub potwierdzenia jej nieściągalności.
POTRZEBUJESZ POMOCY?