Rachunek przepływów pieniężnych - istota i podstawowe zasady sporządzania
Nie każda jednostka ma obowiązek sporządzania rachunku przepływów pieniężnych. Jednak ze względu na wartość informacyjną tego elementu sprawozdania rachunek przepływów pieniężnych muszą sporządzić m.in. jednostki, które ubiegają się o kredyt bankowy lub szukają innych źródeł finansowania.
Głównym walorem sprawozdania z przepływów pieniężnych jest to, że jest ono sporządzane metodą kasową. W związku z tym jest jedynym elementem sprawozdania finansowego, który wykazuje, w jaki sposób każda z trzech podstawowych dziedzin działalności: operacyjna, inwestycyjna i finansowa, wpłynęła na zmianę stanu środków pieniężnych.
W rachunku przepływów pieniężnych należy uwzględnić wszystkie wpływy i wydatki z działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej jednostki, z wyjątkiem wpływów i wydatków będących rezultatem zakupu lub sprzedaży środków pieniężnych.
Tabela 1. Klasyfikacja działalności dla celów rachunku przepływów pieniężnych
| Rodzaje działalności | Wyjaśnienia |
| Działalność operacyjna | Przez działalność operacyjną należy rozumieć podstawowy rodzaj działalności jednostki oraz inne rodzaje działalności, niezaliczone do działalności inwestycyjnej (lokacyjnej) lub finansowej. |
| Działalność inwestycyjna | Przez działalność inwestycyjną (lokacyjną) należy rozumieć nabywanie lub zbywanie składników aktywów trwałych i krótkoterminowych aktywów finansowych oraz wszystkie z nimi związane pieniężne koszty i korzyści. |
| Działalność finansowa | Przez działalność finansową należy rozumieć pozyskiwanie lub utratę źródeł finansowania [zmiany w rozmiarach i relacjach kapitału (funduszu) własnego i obcego w jednostce] oraz wszystkie z nimi związane pieniężne koszty i korzyści. |
POTRZEBUJESZ POMOCY?