Artykuł
Czy można jednorazowo zamortyzować środek trwały wymieniony w ramach gwarancji
Organy podatkowe uważają, że środek trwały kupiony na podstawie umowy sprzedaży jest środkiem odrębnym od tego, który przedsiębiorca otrzymał w ramach wymiany gwarancyjnej. Można wykorzystać to do przeprowadzenia optymalizacji podatkowej. Polega ona na możliwości skorzystania z jednorazowej amortyzacji nowego składnika majątku, który firma otrzymała w ramach gwarancji w miejsce uszkodzonego.
W przypadku wymiany środka trwałego w ramach gwarancji istnieje możliwość skorzystania z dobrodziejstw amortyzacji jednorazowej. Podatnicy mogą wykorzystać to, że dla organów podatkowych składnik majątku wymieniony na podstawie gwarancji jest traktowany jako odrębny od nabytego pierwotnie przez przedsiębiorcę. Ma on zazwyczaj te same cechy co wymieniony w ramach gwarancji (symbol w katalogu producenta, wartość, parametry techniczne). Pomimo to organy podatkowe obie te rzeczy traktują jako osobne przedmioty w zakresie amortyzacji. Nakazują jedynie uwzględnić przy amortyzacji składnika majątku wymienionego na podstawie gwarancji odpisy amortyzacyjne od składnika amortyzowanego przed tą wymianą. Wynika to z art. 23 ust. 1 pkt 45 updof. Na tej podstawie nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków, które zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
