Instrukcja rozliczeń krajowych - VAT 2014

Po wyłączeniu czynności ewidencyjnych oraz dokumentacyjnych (o których pisaliśmy w poprzednim numerze - patrz: dodatek do numeru 3/2014 BV "Faktury 2014") można wyróżnić pięć grup czynności składających się na rozliczenie VAT od transakcji krajowych. Są to:

Krok 1. Ustalenie, czy i gdzie wykonane świadczenie podlega VAT

Krok 2. Ustalenie podstawy opodatkowania

Krok 3. Ustalenie wysokości podatku

Krok 4. Ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego

Krok 5. Ustalenie, czy przysługuje prawo do odliczenia VAT

Krok 1. Ustalenie, czy i gdzie wykonane świadczenie podlega VAT

Opodatkowaniu podatkiem podlegają przede wszystkim odpłatne dostawy towarów oraz odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). To oznacza, że nie podlegają opodatkowaniu VAT odpłatne dostawy towarów i odpłatne świadczenie usług poza terytorium kraju (tzw. sprzedaż poza terytorium kraju).

Rozliczenie VAT powinniśmy rozpocząć od ustalenia, czy wykonywane świadczenie powinno być rozliczone na terytorium Polski czy poza granicami kraju. Wpływa to na sposób rozliczenia VAT.

O tym, kiedy dostawy towarów oraz świadczenie usług mają miejsce na terytorium kraju, decydują przepisy o miejscu świadczenia. W przypadku dostaw towarów są to przepisy art. 22-24 ustawy o VAT, natomiast w przypadku świadczenia usług - przepisy art. 28a-28o ustawy o VAT oraz § 3 i 4 rozporządzenia w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu podatku. Przepisy te nie uległy zmianie z dniem 1 stycznia 2014 r., a więc miejsce świadczenia dostaw towarów oraz świadczenia usług ustala się w 2014 r. na takich samych zasadach jak w roku 2013.