Czy odbiór robót montażowych może być potwierdzony na fakturze VAT

PROBLEM

RADA

Do celów rozliczeń VAT, gdy usługa budowlana jest rozliczana po całkowitym jej wykonaniu, przepisy nie wymagają sporządzania protokołu. Jeśli więc na podstawie prawa budowlanego nie ciąży na podatniku taki obowiązek, każdy sposób, który potwierdza wykonanie usługi, należy uznać za prawidłowy.

UZASADNIENIE

Usługi budowlane, instalacyjne i montażowe są sklasyfikowane w dziale PKWiU 45. Podlegają one w VAT szczególnym uregulowaniom ze względu na ich specyficzny charakter. Obowiązek podatkowy w VAT powstaje dla nich z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usługi (art. 19 ust. 13 pkt 2d ustawy o VAT). Zasada ta ma również zastosowanie do usług przyjmowanych częściowo, których odbiór jest dokonywany na podstawie protokołów zdawczo-odbiorczych (art. 19 ust. 14 ustawy). Wynika z tego, że obowiązek w VAT powstaje w pierwszej kolejności w dacie otrzymania zapłaty (nawet częściowej, w tej części), którą wykonawca otrzymał przed upływem 30 dni od daty wykonania usługi. Jeżeli w tym czasie nie nastąpiła zapłata, obowiązek podatkowy wyznacza ostatecznie 30 dzień od daty wykonania usługi.