Jak rozliczyć w księgach rachunkowych loterię audioteksową

problem

rada

Pomimo że faktura zostanie wystawiona w 5. miesiącu trwania loterii, dla celów bilansowych spółka powinna rozpoznać przychód wynikający z procentowego podziału wartości SMS-ów w każdym miesiącu, w którym uczestnicy dokonali zgłoszenia. Wartość przychodu powinna wynikać z liczby wysłanych w danym okresie SMS-ów i ich ceny. Zakładając, że to na organizatorze loterii spoczywa obowiązek sfinansowania nagród, w każdym okresie, w którym spółka rozpozna przychód, powinna rozpoznać przypadającą na niego wartość kosztu wynikającego z puli nagród przewidzianych w loterii. W związku z osiągnięciem przychodu z organizacji loterii audioteksowej spółka powinna skalkulować i odprowadzić do izby celnej podatek od gier w wysokości 25% wartości przychodu. W konsekwencji powstania obowiązku podatkowego w podatku od gier przychody spółki osiągnięte z loterii audioteksowej są zwolnione z podatku od towarów i usług. Spółka nie będzie mogła więc odliczyć podatku naliczonego z faktur stanowiących koszt bezpośrednio związany z osiąganym przychodem z loterii audioteksowej. Jeżeli przychody zwolnione przekroczą 2% ogólnej wartości przychodów, spółka, odliczając VAT naliczony z faktur niezwiązanych bezpośrednio z osiąganym przychodem, będzie zobowiązana zastosować proporcję. Zarówno podatek od gier, jak i koszt gwarancji bankowej stanowią koszt uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych. Dla celów bilansowych spółka powinna wykazać te koszty w okresach, w których osiągany jest przychód. Sporządzając rachunek zysków i strat w układzie kalkulacyjnym, powinna wykazać te koszty w kosztach bezpośrednio związanych ze sprzedażą.