O czym pamiętać przy rozliczaniu leasingu operacyjnego

SŁAWOMIR LIŻEWSKI

Umowa leasingu będzie uznana za umowę leasingu operacyjnego po spełnieniu łącznie warunków określonych w art. 17b ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop).

Umowa została zawarta na czas oznaczony:

● stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 10 lat - jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości.

Suma ustalonych w umowie opłat, pomniejszona o należny VAT odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

Opłata wstępna - kiedy w koszty

Moment zaliczenia do kosztów opłaty wstępnej (zwanej też opłatą inicjalną lub czynszem zerowym) jest jednym z najczęściej rozstrzyganych problemów przez organy podatkowe wydające interpretacje podatkowe. Dotyczy to zwłaszcza podmiotów prowadzących pełną rachunkowość - nawet jeśli jest to (jak w przypadku organizacji pozarządowych) rachunkowość w uproszczonej formie. Problem polega na tym, czy organizacja może zaliczyć opłatę wstępną jednorazowo w koszty, czy może powinna rozliczać ją w czasie. Przeważa tu pogląd, że podmioty prowadzące księgi rachunkowe powinny rozliczać tę opłatę proporcjonalnie do okresu trwania umowy leasingu.