Jak potrącać koszty pośrednie na przełomie roku

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych potrącają koszty uzyskania przychodów inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami - czyli koszty pośrednie - w dacie ich poniesienia.

Najpopularniejsze koszty pośrednie to m.in..:

● należności cywilnoprawne (np. czynsz i inne należności określone zawartymi umowami),

● koszty energii, telekomunikacyjne i innych usług obcych (np. koszty biura rachunkowego, obsługi prawnej, doradcze, transportu itd.),

● koszty prenumeraty, ubezpieczeń, promocji i reklamy,

● koszty wynagrodzeń (co do zasady) i innych świadczeń wynikających z umowy o pracę i innych umów,

● podatki i opłaty,

● koszty materiałów biurowych, środków czystości, itd.

Jeśli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego - wówczas wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą (art. 15 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych; dalej: updop).

Oznacza to, że w przypadku kosztów pośrednich:

● momentem ich zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów będzie data poniesienia,

● wystąpi konieczność proporcjonalnego podzielenia wydatku na lata podatkowe, których on dotyczy.

Organizacja otrzymała fakturę za czynsz najmu na kwotę 8000 zł, która dotyczy okresu październik 2009 r. - wrzesień 2010 r. W tym przypadku kwotę należności musimy podzielić proporcjonalnie do każdego roku podatkowego, którego dotyczy czynsz. Kosztem 2009 r. będzie więc kwota 2000 zł (jeden, ostatni kwartał 2009 r.), natomiast kosztem 2010 r. będzie kwota 6000 zł (trzy pierwsze kwartały 2010 r.).