Opodatkowanie podatkiem VAT świadczeń udzielanych z ZFŚS

Grzegorz Ziółkowski

doradca podatkowy

Działalność socjalna w firmie to między innymi usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, udzielanie pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe w warunkach określonych umową. Działalność socjalna nie jest działalnością gospodarczą, której charakterystyczną cechą jest cel zarobkowy.

PODSTAWY PRAWNE

● Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) - art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 7 ust. 2, art. 8 ust. 2, art. 106 ust. 4, zwana dalej ustawą o VAT

● Ustawa z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335) - art. 1, art. 7, art. 8, zwana dalej ustawą o ZFŚS

● Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307) - art. 23 ust. 1 pkt 42, art. 21 ust. 1 pkt 67, zwana dalej PDOF

● Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) - art. 16 ust. 1 pkt 45, zwana dalej PDOP

● Rozporządzenie Ministra Finansów z 23 grudnia 2009 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. Nr 224, poz. 1797) - § 2, zwane dalej rozporządzeniem o kasach rejestrujących

● Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe - § 2 pkt 19, zwane dalej rozporządzeniem składkowym

● Ustawa z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027 ze zm.) - art. 81, zwana dalej ustawą zdrowotną