Odliczanie częściowe i korekta podatku naliczonego

Odliczanie VAT: Przepisy nowej ustawy o VAT wprowadzają zmiany w sposobie ustalania struktury sprzedaży na potrzeby wyliczenia kwoty podatku naliczonego obniżającego podatek należny, a także zasady dokonywania korekty podatku naliczonego.

Przepisy nowej ustawy o podatku od towarów i usług, które mają wejść w życie od 1 maja br., utrzymują zasadę, że prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego przysługuje podatnikowi jedynie w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Podobnie jak obecnie przy nabyciu towarów i usług, które dotyczą zarówno czynności, z tytułu których przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w odniesieniu do których takie prawo nie przysługuje, podatnik będzie zobowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego, związanych z czynnościami, w stosunku do których przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

Jeśli nie będzie możliwe wyodrębnienie całości lub części tych kwot, podatnik będzie mógł pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

Istotną różnicą w stosunku do obecnie obowiązującego stanu będzie sposób ustalania struktury sprzedaży na potrzeby wyliczenia kwoty podatku naliczonego obniżającego podatek należny. Obliczenia udziału obrotu z tytułu czynności, w odniesieniu do których przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym zarówno z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i z tytułu pozostałych czynności, podatnik będzie dokonywał, biorąc pod uwagę roczne obroty osiągnięte w roku poprzedzającym rok podatkowy, dla którego ustalana jest proporcja. Proporcja ta będzie określana procentowo, z zaokrągleniem w górę do najbliższej liczby całkowitej. Jeżeli tak obliczona proporcja: