Komentarz do Krajowego Standardu Rachunkowości nr 1 „Rachunek przepływów pieniężnych”

Ustawa o rachunkowości nakłada na jednostki prowadzące i zamierzające kontynuować działalność gospodarczą obowiązek przygotowania na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych: bilansu, rachunku zysków i strat, informacji dodatkowej obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaśnień. W art. 45 ust. 3 tej ustawy określone zostały dodatkowe obowiązki sprawozdawcze dla „większych” jednostek gospodarczych. Podmioty wyszczególnione w art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości sporządzają ponadto zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunek przepływów pieniężnych.

Ustawowe ograniczenie zakresu podmiotowego obowiązku sporządzania rachunku przepływów pieniężnych oraz podwyższenie progu zwolnień nie oznacza minimalizowania znaczenia rachunku przepływów pieniężnych jednostki przez polskiego ustawodawcę. Chodzi tu przede wszystkim o ograniczenie kosztów sporządzania i prezentacji rachunku przepływów pieniężnych według wymogów i struktury przewidzianej ustawą.

Podstawę ustawową regulacji w zakresie przepływów pieniężnych stanowi art. 48b ustawy o rachunkowości, natomiast zasady sporządzania i prezentacji rachunku przepływów pieniężnych zawarto w Krajowym Standardzie Rachunkowości nr 1 „Rachunek przepływów pieniężnych”.

Prace nad Standardem rozpoczęły się już na początku roku 2001. Struktura Standardu została ściśle podporządkowana treści merytorycznej samego sprawozdania. Zawarte w nim definicje podstawowych pojęć, takich jak np. środki pieniężne, ekwiwalenty środków pieniężnych czy pieniężne koszty i korzyści, pozwolą księgowym prawidłowo określić wartości środków pieniężnych przyjęte na potrzeby rachunku przepływów pieniężnych na początek i na koniec okresu. Jest to kwestia bardzo istotna, ponieważ umożliwia prawidłowe uzgodnienie wartości wykazanych w sprawozdaniu i pozwala na uzasadnienie różnic między stanami środków pieniężnych oraz ich zmianą w bilansie i w rachunku przepływów pieniężnych.