Podatek VAT a koszty uzyskania przychodu

Koszty uzyskania przychodów: Generalnie podatek VAT nie stanowi kosztów uzyskania przychodu. Jednak w sytuacjach ściśle określonych przepisami może być zaliczony w koszty.

W świetle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podatek od towarów i usług (zarówno naliczony, jak i należny) nie jest uznawany za koszt uzyskania przychodu. Od tej zasady są jednak przewidziane wyjątki (art. 16 ust. 1 pkt 46 updop). Ma to szczególne znaczenie, ponieważ od 1 stycznia 2003 r. w przypadku obniżenia lub zwrotu podatku od towarów i usług podatek naliczony w tej części, w której uprzednio został zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, stanowi przychód podatnika.

Podatkiem naliczonym jest suma kwot podatku określona w fakturach stwierdzających nabycie towarów i usług, z uwzględnieniem rabatów, a w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji korygujących (art. 19 ust. 2 ustawy o VAT). Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 46 oraz orzecznictwem (wyrok NSA z 20 września 2000 r., sygn. akt SA/Sz 1622/99) podatek naliczony stanowi koszt uzyskania przychodów: