Co możesz zaliczyć w koszty prowadząc małą firmę

Wydatki ponoszone przez przedsiębiorcę zostaną podzielone na kilka grup. Na początek przedstawimy jednak ogólne zasady zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów.

Kosztem uzyskania przychodów jest wydatek, który ma bezpośredni lub pośredni związek z uzyskiwanym przychodem, a ustawodawca nie wymienił go wśród tych, których nie uważa za koszty podatkowe (art. 22 ust. 1 i art. 23 updof).

Należy jednak pamiętać, iż ciężar wykazania, że poniesiony wydatek ma związek z prowadzoną działalnością, a także że został poniesiony w celu osiągnięcia przychodu, spoczywa na podatniku. Jeżeli zatem podatnik zobowiązany do obliczenia podatku chce zarachować w ciężar kosztów jakiś wydatek, to musi udowodnić fakt poniesienia tego wydatku oraz wykazać, że został on poniesiony w celu uzyskania tego przychodu.

Jak czytamy w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 9 kwietnia 1997 r. (sygn. akt III SA 418/96):

- faktycznie poniesie wydatek,

- wykaże związek wydatku z uzyskanym przychodem,

- przedstawi dowód poniesienia wydatku odpowiadający wymaganiom zapisanym w odpowiednim przepisie,

Warto także wspomnieć, że podatnicy zwolnieni z podatku od towarów i usług ewidencjonują koszty uzyskania przychodów łącznie z podatkiem VAT, czyli według wartości brutto. Natomiast podatnicy VAT wykazują koszty według wartości netto, czyli bez podatku VAT, chyba że wydatki są związane z wykonywaniem czynności zwolnionych z opodatkowania VAT lub wykazany podatek naliczony nie podlega odliczeniu od podatku należnego (lub zwrotowi).