Dokumentacja transakcji z podmiotami powiązanymi i pochodzącymi z rajów podatkowych

Dokumentacja transakcji z podmiotami powiązanymi i pochodzącymi z rajów podatkowych

Nowelizacje ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o podatku dochodowym od osób prawnych, które weszły w życie 1 stycznia 2001 r., nałożyły na podatników obowiązek sporządzania dokładnej dokumentacji transakcji zawieranych z podmiotami z nimi powiązanymi oraz z podmiotami pochodzącymi z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. rajów podatkowych).

Wprowadzenie obowiązku sporządzania dokumentacji ma na celu zwiększenie wpływów z podatków do budżetu państwa poprzez ograniczenie zaniżania dochodów, a w rezultacie podatków, za pomocą transferu zysków do krajów o niższych podatkach. Nowe przepisy nie określają jednak, w jakiej formie taka dokumentacja ma zostać sporządzona.

Transakcje objęte obowiązkiem dokumentacji

Art. 9a updop i art. 25a updof stanowią, że podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami z nimi powiązanymi lub transakcji, w związku z którymi zapłata należności jest dokonywana bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, mają obowiązek sporządzić dokumentację takiej transakcji.

Obowiązek ten dotyczy transakcji, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym przekracza równowartość: