Korygowanie transakcji handlowych

Przedsiębiorcy niejednokrotnie zmuszeni są do wystawienia faktury korygującej. Kwestią sprawiającą problem jest moment jej rozliczenia. Ponadto z punktu widzenia podatku VAT decydujące znaczenie ma to, czy w wyniku wystawienia faktury korygującej zwiększa się czy zmniejsza zobowiązanie względem urzędu. Faktura korygująca powinna też spełniać odpowiednie wymogi formalne.

1. Korekta transakcji w podatku VAT

1.1. Dokumentowanie korekt

Sposób korygowania faktury zależy od przyczyny uzasadniającej dokonanie korekty. Z reguły jest on uzależniony od "wagi błędu" i w zależności od tej wagi, w celu naprawienia pomyłki, można posługiwać się notą korygującą lub fakturą korygującą. Jednak u podstaw korekty faktury leżą nie tylko błędy, ale również zmiana stanu faktycznego po wystawieniu faktury pierwotnej, np. udzielenie rabatu, zwrot towaru (więcej na ten temat piszemy w pkt 1.3. Korekta VAT w transakcjach krajowych).

1.1.1. Zasady wystawiania faktur korygujących

Zasady wystawiania faktur korygujących określa art. 106j ustawy o VAT. Jak wynika z tego przepisu, jeżeli po wystawieniu faktury:

1) udzielono obniżki ceny w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty,

2) udzielono opustów i obniżek cen po dokonaniu sprzedaży,

3) dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,

4) dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty otrzymanej przed dokonaniem sprzedaży (np. zaliczki, przedpłaty, raty),

5) podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury

- to podatnik wystawia fakturę korygującą tę fakturę.

Elementy, które powinna zawierać prawidłowo wystawiona faktura korygująca, są zawarte w art. 106j ust. 2 ustawy o VAT. Obecnie odmienny zakres danych, określony przez art. 106j ust. 3 ustawy o VAT, jest przewidziany jedynie dla zbiorczych faktur korygujących, natomiast w pozostałych przypadkach wystawiana faktura korygująca powinna zawierać dane wskazane w art. 106j ust. 2 ustawy o VAT (więcej na ten temat w pkt .1.2. Zbiorcze faktury korygujące).