comment
Artykuł
Data publikacji: 2004-01-03
Amortyzacja podatkowa a bilansowa (cz. 2)
W pierwszej części artykułu szczegółowo omówiono, jaki składnik majątku należy uznać za środek trwały w świetle ustaw podatkowych i ustawy o rachunkowości, sposób określenia jego wartości początkowej, pojęcie amortyzacji i sposób prawidłowego określenia stawek amortyzacji bilansowej. Niniejsza część prezentuje - porównawczo - najważniejsze aspekty amortyzacji podatkowej.
ZASADY DOKONYWANIA ODPISÓW PRZY AMORTYZACJI PODATKOWEJ
Podstawową zasadą - podobnie jak w rachunkowości - jest, że wyboru metody amortyzacji dla poszczególnych środków trwałych dokonuje się przed jej rozpoczęciem. Wybraną metodę należy stosować do pełnego zamortyzowania danego środka trwałego.
Podatnik może dokonywać odpisów amortyzacyjnych w równych ratach co miesiąc, w równych ratach kwartalnych albo jednorazowo na koniec roku podatkowego. To rozwiązanie z ustawy podatkowej różni się więc od ustaleń ustawy o rachunkowości.
Ustawa podatkowa przewiduje ponadto, że suma odpisów amortyzacyjnych dokonanych w pierwszym roku podatkowym, w którym środek trwały lub wartość niematerialna lub prawna zostały wprowadzone do ewidencji, nie może przekroczyć wartości tych odpisów przypadających od momentu wprowadzenia ich do ewidencji do końca tego roku podatkowego.
PRZYKŁAD 1
Jednostka kupiła w maju samochód ciężarowy o wartości początkowej 100 000 zł.
Stawka amortyzacyjna wynosi 20 proc. Wysokość odpisu w pierwszym roku amortyzowania ustala się następująco:
Odpis amortyzacyjny za cały rok podatkowy 100 000 zł x 20 proc. = 20 000 zł
Odpis miesięczny 20 000 zł : 12 = 1666,67 zł
Odpis za pierwszy rok podatkowy (7 miesięcy) 1666,67 zł x 7 = 11 666,69 zł
Ustawa o rachunkowości określa, według jakich zasad jednostka powinna ustalać okresy amortyzacji i - co za tym idzie - stawki amortyzacyjne. Natomiast ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych zawiera tabelę z dokładnym określeniem wysokości stawek amortyzacyjnych dla poszczególnych środków trwałych oraz precyzyjne określenie minimalnych okresów amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych. Stawki podatkowe są uzależnione od grupowania według Klasyfikacji Środków Trwałych. Zastosowanie stawek określonych w tabeli, stanowiącej załącznik do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jest nazywane metodą liniową.
Pozostało 87% treści
Chcesz uzyskać dostęp? Skorzystaj z bezpłatnego abonamentu
Zobacz także
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right