Przekazanie towarów na potrzeby reklamy i reprezentacji - zasady księgowania

Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu uzyskania przychodów, z wyjątkiem kosztów wyraźnie przez ustawodawcę wyłączonych z katalogu tych kosztów. Zgodnie z przepisem art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się kosztów reprezentacji i reklamy w części przekraczającej 0,25 proc. przychodu, chyba że reklama jest prowadzona w środkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób (reklama publiczna). Oznacza to, iż wydatki poniesione przez podatnika na cele reklamy i reprezentacji stanowią koszty uzyskania przychodów w ramach wyznaczonego limitu przychodu z danego źródła przychodu (działalności gospodarczej). Jednak dla uznania wydatków na reprezentację i reklamę za koszty uzyskania przychodów nie wystarczy, że mieszczą się one w określonym limicie. Przede wszystkim wydatek taki musi pozostawać w bezpośrednim związku przyczynowym z uzyskaniem przychodu, a ponadto musi być prawidłowo udokumentowany (wyrok NSA z 10 lutego 2000 r., sygn. akt SA/Sz 2033/98).