Bilans 2002 - zamknięcie ksiąg rachunkowych (cz. 2)

Podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód (wynik finansowy brutto) zgodnie z przepisami ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) lub ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). Na koniec roku ustala się podatek dochodowy w wysokości ostatecznej i dokonuje odpisu wyrównawczego.

W ciągu roku kwotę zaliczek na podatek dochodowy księguje się na koncie „870- Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego” strona Wn w korespondencji z kontem „222-Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”. Na koniec roku obrotowego dokonuje się odpisu wyrównawczego i saldo konta „870” przeksięgowuje się na konto „860-Wynik finansowy”.

Można to przedstawić w następujący sposób:

- naliczenie podatku dochodowego                    Wn 870 Ma 222

- przeniesienie na wynik finansowy (przy założeniu, że jednostka miała zysk)                 Wn 860 Ma 870

Konto „870-Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego” może funkcjonować w dwóch wariantach:

• na koncie tym księguje się tylko faktycznie dokonywane przelewy podatku dochodowego - strona Wn „870” w korespondencji ze stroną Ma „130-Rachunek bankowy”; w tym przypadku zarachowuje się odpisy wyrównawcze strona Wn „870” i strona Ma „222-Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”,

• oddzielnie księgowane są zobowiązania podatkowe w oparciu o deklaracje podatkowe strona Wn „870” i strona Ma „222” i oddzielnie rejestrowane są przelewy zobowiązań budżetowych strona Wn „222” w korespondencji ze stroną Ma „130”.

Z końcem roku saldo konta „870” przenoszone jest na konto „860”.

Zgodnie z art. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przedmiotem opodatkowania tym podatkiem jest dochód, bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich ten dochód został osiągnięty. Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym.