Rezerwy w księdze przychodów i rozchodów

Tworzenie rezerw wiąże się z pojęciem wierzytelności nieściągalnych. Do celów podatkowych wyróżniamy wierzytelności, których nieściągalność jest udokumentowana bądź uprawdopodobniona.

Co do zasady, wierzytelności nieściągalnych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów. Wyjątek dotyczy sytuacji, w której uprzednio zostały one zarachowane do przychodów należnych, a ich nieściągalność została udokumentowana. Przychodem z prowadzonej działalności są bowiem kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane. Reguła ta powoduje zatem, iż do przychodów należy zaliczyć m.in. wierzytelności, które nie zostały faktycznie zapłacone. Możliwość udokumentowania takiej wierzytelności istnieje natomiast poprzez: