Nagrody i premie za terminową zapłatę faktur

Coraz częściej firmy wprowadzają różnego rodzaju programy lojalnościowe. Najpowszechniej stosuje się rabaty o określonej wartości, gdy klient dokona zakupu za z góry ustaloną wartość albo za terminowe opłacenie ostatniej faktury. Rabat jest udzielany najczęściej przy następnym zakupie. W takiej sytuacji zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z działalności gospodarczej jest przychód, choćby nie został jeszcze faktycznie otrzymany, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Na podobne rozwiązanie wskazuje ustawa o podatku od towarów i usług. Zgodnie z art. 15 ustawy o VAT podstawą opodatkowania jest obrót. Natomiast obrotem, co do zasady, jest kwota należna z tytułu sprzedaży towarów, zmniejszona o kwotę należnego podatku. W przypadku gdy pobrano zaliczki, zadatki, przedpłaty lub raty, o których mowa w art. 6 ust. 8, obrotem jest również kwota otrzymanych zaliczek, zadatków, przedpłat lub rat, zmniejszona o przypadającą od nich kwotę podatku. Jeżeli należność określona jest w naturze, podstawą opodatkowania jest wartość świadczenia obliczona na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na danym rynku w dniu wykonania świadczenia, zmniejszonych o podatek. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Trzeba podkreślić, że obrót zmniejsza się o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, upustów, uznanych reklamacji i skont) i o wartość zwróconych towarów oraz zwróconych kwot nienależnych, w rozumieniu przepisów o cenach, a także kwot wynikających z dokonanych korekt faktur. Rabaty zmniejszają obrót, gdy zostały przyznane w ciągu roku od dnia wydania towaru lub świadczenia usługi. Rabaty udzielone z tytułu i w okresie gwarancji lub rękojmi zmniejszają obrót, nawet gdy zostały przyznane po upływie roku od dnia wydania towaru lub świadczenia usługi.