Ceny transferowe - unikanie konfliktów

Obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej spoczywa na polskim podatniku dokonującym transakcji z podmiotem powiązanym lub transakcji, w związku z którymi zapłata następuje bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu, będącego rezydentem raju podatkowego.

Zgodnie z art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (odpowiednio art. 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) dokumentacja podatkowa ma w szczególności określać funkcje, ryzyka, użyte aktywa, przewidywane koszty związane z transakcją, formę i termin zapłaty, metodę i sposób kalkulacji zysków (ceny), strategię gospodarczą, oczekiwane korzyści, jak też inne czynniki mające wpływ na wartość przedmiotu transakcji. Forma sporządzenia dokumentacji jest dowolna.

W oparciu o wytyczne OECD można zalecić, żeby metoda podziału lub przenoszenia kosztów usług, rozliczanych w sposób ryczałtowy, była jasno sformułowana w umowie, aby zasady zawarte w umowie były konsekwentnie stosowane w dłuższej perspektywie czasowej. Ponadto cena usługi powinna być skalkulowana z uwzględnieniem rzeczywistych kosztów ponoszonych przez zagranicznego usługobiorcę, korzyści czerpanych przez polskiego podatnika, jak również cen za porównywalne usługi.