Podatkowe skutki umowy pożyczki z udziałowcem mającym siedzibę w Luksemburgu

Globalizacja procesów gospodarczych i coraz większe umiędzynarodowienie kapitału wpływają na wzrost praktycznego znaczenia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, a tym samym na wzrost zainteresowania tą problematyką. Wśród umów o unikaniu podwójnego opodatkowania największe znaczenie mają te, które dotyczą stosunków z państwami, z których pochodzi kapitał. Dziś już nie budzi zdziwienia, że kapitał kojarzony przykładowo z którymś z państw Unii Europejskiej (np. Niemcami, Włochami czy Francją) inwestowany jest w Polsce za pośrednictwem spółek mających siedzibę w innych państwach. Dotyczy to zwłaszcza państw, w których obciążenia fiskalne są ograniczone, a zachęty dla inwestorów do lokowania siedzib spółek - duże. Jednym z państw, które bardzo chętnie wybierają inwestorzy, jest Luksemburg, stąd umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta z tym państwem ma doniosłe znaczenie praktyczne. Szczególnie istotna przy tym jest regulacja opodatkowania odsetek od pożyczonego kapitału oraz dywidendy. Niniejszy artykuł opisuje skutki podatkowe wypłaty odsetek od pożyczki na rzecz udziałowca mającego siedzibę w Luksemburgu, a posiadającego w polskiej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością minimum 25 proc. udziałów.

Zagadnienie opodatkowania odsetek od pożyczki udzielonej przez wspólnika mającego siedzibę w Luksemburgu, posiadającego w polskiej spółce kapitałowej co najmniej 25 proc. udziałów, należy rozpatrywać z uwzględnieniem następujących kwestii: