Nieściągalne wierzytelności jako element kosztów

Artykuł 12 ust. 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) stanowi, że za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej osiągnięte w roku podatkowym uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane. Podatek płacony jest więc również od tych należności, które fizycznie nie wpłynęły jeszcze na konto podmiotu gospodarczego. Udokumentowanie lub uprawdopodobnienie (w przypadku rezerw) nieściągalności pozwala płacić podatek tylko od otrzymanych wierzytelności.