Roczne obliczenie podatku przez płatnika - PIT-40

Zacznijmy od tego, iż roczne obliczenie podatku na formularzu PIT-40 nie jest dokonywane z urzędu, lecz na wniosek podatnika. Stąd obowiązek jego sporządzenia ciąży jedynie na wymienionych niżej płatnikach, którym w terminie do 15 stycznia podatnik złożył oświadczenie o symbolu PIT-12. Szerzej o oświadczeniu PIT-12 pisaliśmy w „Doradcy Podatnika” nr 1/2002, stąd też w niniejszym materiale pominiemy te kwestie, które dotyczą samego oświadczenia. Większą uwagę skupimy natomiast na sposobie wypełnienia formularza PIT-40.

Płatnikami, o których mowa w art. 31, 33 lub 35 ust. 1 pkt 1, 2, 4 i 5 ustawy, są:

• osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, które w trakcie roku podatkowego dokonywały wypłat należności ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy,

• rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną, które w trakcie roku podatkowego pobierały zaliczki na podatek od wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych, udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni oraz zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,