Dokumentowanie transakcji z podmiotami powiązanymi - cz. 2

Dokumentowanie transakcji z podmiotami powiązanymi (cz. 2)

Poniżej przedstawiamy drugą część opracowania omawiającego obowiązki podatników w zakresie dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi. Pierwsza część artykułu ukazała się w poprzednim numerze „Doradcy Podatnika”.

FORMA DOKUMENTACJI

Jak już wspomniałam, forma dokumentacji jest dowolna, ze wskazaniem jednak, jakie powinna zawierać elementy. Wbrew pozorom ta dowolność przy braku jakichkolwiek wskazówek i przepisów wykonawczych może być bardzo kłopotliwa, ponieważ trudno wtedy jednoznacznie określić, w jaki sposób sporządzona dokumentacja zostanie uznana przez organy podatkowe za spełniającą ustawowe warunki. Można się przy tym posiłkować Wytycznymi OECD, zawierającymi m.in. wskazówki mające pomóc podatnikom w stworzeniu dokumentacji służącej prawidłowemu zbadaniu przez organy podatkowe transakcji, co do której powstały wątpliwości, czy została zawarta zgodnie z warunkami rynkowymi.

Zakresem dokumentacji muszą być objęte następujące elementy:

1) określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji (uwzględniając użyte aktywa i podejmowane ryzyko),

2) określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formę i termin zapłaty,

3) metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji,

4) określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach – w przypadku gdy na wartość transakcji miała wpływ strategia przyjęta przez podmiot,

5) wskazanie innych czynników – w przypadku gdy w celu określenia wartości przedmiotu transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględnione zostały te inne czynniki,

6) określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń – w przypadku umów dotyczących świadczeń (w tym usług) o charakterze niematerialnym.