VAT jako koszt uzyskania przychodów - zapisy w księdze

VAT jako koszt uzyskania przychodów – zapisy w księdze

Podatek od towarów i usług jest w założeniu podatkiem neutralnym dla rozliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 14 ust. 3 pkt 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) do przychodów nie zalicza się: należnego podatku od towarów i usług, zwolnionych od wpłat należności z tytułu podatku od towarów i usług, zwróconej różnicy i otrzymanego oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług. Natomiast według art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy podatek od towarów i usług – co do zasady – nie jest również kosztem uzyskania przychodów. Jednak przepis ten normuje sytuacje, w których podatek od towarów i usług jest kosztem. I tak, kosztem uzyskania przychodów jest podatek:

a) naliczony:

– jeżeli podatnik jest zwolniony od VAT lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od VAT

– w tej części, w której zgodnie z przepisami o VAT podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy VAT – jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego,