Jak prawidłowo rozliczyć w VAT i PIT wydzierżawienie społecznej agencji najmu lokalu mieszkalnego

Do prowadzonego przeze mnie biura rachunkowego zgłosiła się osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. Jej podstawowym źródłem utrzymania są przychody ze stosunku pracy, a dodatkowo mój klient zaczął uzyskiwać przychody z dzierżawy lokalu mieszkalnego w Warszawie, którego jest wyłącznym właścicielem. Klient zawarł 22 lutego 2024 r. umowę w formie pisemnej ze społeczną agencją najmu (Y spółka z o.o.), na podstawie której na okres trzech lat (od 1 marca 2024 r. do 28 lutego 2027 r.) wydzierżawił agencji lokal mieszkalny celem dalszego podnajmu osobom fizycznym. Umowa dzierżawy nie została zawarta w ramach działalności gospodarczej, gdyż – jak zostało już wspomniane – klient jej nie prowadzi. Umowa została spisana zgodnie z warunkami określonymi w ustawie o społecznych formach rozwoju mieszkalnictwa. Czynsz najmu został określony na kwotę 2000 zł miesięcznie (jest on nieznacznie niższy od wartości rynkowej). Zgodnie z umową czynsz jest płatny z dołu do 10. dnia następnego miesiąca, z tym że czynsz za marzec 2024 r. klient otrzymał 29 marca 2024 r. Zgodnie z umową dzierżawy społeczna agencja najmu zawiera umowy z dostawcami mediów. Rachunki za media zostaną więc wystawione na społeczną agencję najmu, która opłatami z tego tytułu będzie następnie obciążać najemców. Klient nie jest przedsiębiorcą i w związku z tym chciałby uniknąć konieczności rejestracji na potrzeby VAT. Jak w tej sytuacji klient powinien rozliczyć VAT oraz PIT za pierwszy miesiąc trwania tej umowy dzierżawy (tj. za marzec 2024 r.) od świadczonych na rzecz społecznej agencji najmu usług dzierżawy lokalu mieszkalnego? ©℗

PIT

Zgodnie z zasadą powszechności opodatkowania zawartą w art. 9 ust. 1 ustawy o PIT opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów zwolnionych od podatku oraz dochodów, od których zaniechano poboru podatku. Ustawa o PIT wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł. W art. 10 ustawy o PIT określono katalog źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu PIT. Co istotne, jeden i ten sam przychód może stanowić przychód wyłącznie z jednego źródła. Nie jest możliwa sytuacja, w której ten sam przychód będzie np. zakwalifikowany częściowo do jednego źródła, a częściowo do innego.