obowiązki

Na co należy zwrócić uwagę przy wypełnianiu zeznania CIT-8

Ubiegły rok nie obfitował w aż tak duże zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych, jak w poprzednich latach. Mimo to jest kilka rzeczy, o których trzeba szczególnie pamiętać przy rozliczeniu rocznym

Termin złożenia CIT-8 i CIT-8AB upływa w tym roku 2 kwietnia. Natomiast czas na sporządzenie i podpisanie sprawozdania finansowego mija z końcem marca, ponieważ w tym wypadku – w odróżnieniu od terminów podatkowych – nie ma przesunięcia. Oczywiście mowa o firmach, u których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym.

według jakiej stawki

Przypomnijmy, że w 2023 r. prawo do stawki 9 proc. CIT miały tylko firmy, których:

• przychody ze sprzedaży za 2022 r. brutto, czyli wraz z należnym VAT, nie przekroczyły 9 654 000 zł (status małego podatnika w rozumieniu art. 4a pkt 10 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych; t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2805; dalej: ustawa o CIT),
• bieżące przychody netto, czyli bez należnego VAT, nie przekroczyły w 2023 r. limitu 9 357 000 zł.

Przy ustalaniu pierwszego limitu (za 2022 r.) należało uwzględnić wszelkie przychody ze sprzedaży danego podatnika, w tym także zwolnione od podatku dochodowego, z wyłączeniem przychodów osiąganych z innego tytułu niż sprzedaż, np. uzyskanych odszkodowań, odsetek od środków finansowych na rachunku bankowym, dotacji, dopłat lub refundacji kosztów – wyjaśnił dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 8 sierpnia 2023 r. (nr 0111-KDIB1-2.4010.304.2023.1.MC).

Natomiast drugi limit (przychodów w 2023 r.) obejmuje wszystkie przychody:

• opodatkowane,
• zwolnione z CIT, czyli np. dotacje, co potwierdził Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 13 lipca 2023 r. (sygn. akt II FSK 106/21): „Art. 19 ust. 1 pkt 2 w przeciwieństwie do art. 4a pkt 10 ustawy o CIT nie odwołuje się wyłącznie do pojęcia przychodów ze sprzedaży, lecz pojęcia przychodów. Należy zatem uznać, że poprzez taki zabieg ustawodawca chciał odnieść się do wszystkich przychodów osiąganych przez podatnika. Oznacza to, że opisywane przez skarżącą spółkę dotacje należy również uwzględniać przy ustalaniu limitu przychodów, o którym mowa w art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT”,