Kiedy płatnicy nie muszą wykazywać stypendiów w rocznej informacji PIT-11

W przypadku tych świadczeń, które są objęte zwolnieniem z podatku, zaliczki nie są potrącane. Nie zawsze jednak oznacza to zupełny brak obowiązków podatkowych dla podmiotów je wypłacających

Stypendia mogą należeć do dwóch źródeł przychodów. Zgodnie z art. 13 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT) do przychodów z działalności wykonywanej osobiście zalicza się przychody z uprawiania sportu, w tym również „stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów”. Podstawą prawną przyznawania tego rodzaju stypendiów są art. 5, 31 i 32–32c ustawy o sporcie. Pozostałe stypendia stanowią zaś przychody z innych źródeł (art. 20 ust. 1 ustawy o PIT). Kwalifikacja stypendium do właściwego źródła ma znaczenie przede wszystkim porządkowe – nie wpływa na zasady opodatkowania, w szczególności nie warunkuje stosowania zwolnień podatkowych. Zasady poboru zaliczek od stypendiów podlegających opodatkowaniu również nie są uzależnione od zaliczenia ich do właściwego źródła przychodów.

obowiązki płatników

W przypadku stypendiów wolnych od podatku na płatniku nie ciążą obowiązki poboru zaliczki oraz wysłania informacji podatkowej PIT-11. Potwierdzenie tej tezy można znaleźć np. w interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 maja 2023 r. (nr 0113-KDIPT2-3.4011.206.2023.4.NM), który stwierdził, że „stypendium wypłacane przez Państwa w ramach specjalnego programu stypendialnego organizowanego przez Narodowe Centrum Nauki skierowanego do studentów i naukowców z Ukrainy, którzy w wyniku agresji Rosji na Ukrainę schronili lub schronią się w Polsce, korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 39f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym na Państwu, jako płatniku, nie będzie ciążył obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od ww. stypendium, a także wystawienia informacji PIT-11”.

Wyjątkiem są stypendia wolne od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o PIT. W ich przypadku podmiot wypłacający stypendium wykazuje kwotę mieszczącą się w limicie zwolnienia w poz. 106 formularza PIT-11 (wersja 29 druku). Ponieważ limit roczny 3800 zł obejmuje stypendia tego rodzaju uzyskane od więcej niż jednego płatnika, wykazanie w PIT-11 kwot wolnych od podatku pozwala na prawidłowe opodatkowanie nadwyżki ponad limit zwolnienia.