Poradnia Rachunkowa

• Dlaczego zamieszczenie danych, nawet prawidłowych, w sprawozdaniu Rb-Z nie może sankcjonować braków w sprawozdaniu Rb-28S
• Czy w sprawozdaniu Rb-27S trzeba wykazać należność od upadłej osoby prawnej
• Kiedy urząd miasta powinien przeprowadzić korektę sprawozdania Rb-NDS

Regionalna izba obrachunkowa zarzuciła nam wadliwe sporządzenie sprawozdania Rb-28S – niezgodne z ewidencją księgową konta 201. Chodzi o jedno z zadań inwestycyjnych (budowa drogi). Wynikało to z tego, że przez pomyłkę na koncie ujęto kwoty bez klasyfikacji budżetowej. Czy w tej sytuacji wystarczy wykazanie zobowiązania w Rb-Z?

Konto 201 ma oznaczenie „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” i służy do ewidencji rozrachunków oraz roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Na koncie 201 nie ujmuje się należności jednostek zaliczanych do dochodów budżetowych, które są ujmowane na koncie 221. Na stronie Wn konta 201 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.

Z informacji zawartej w pytaniu wynika, że ujęto na ww. koncie zobowiązanie gminy wobec kontrahenta, przy czym nie zastosowano odpowiedniej klasyfikacji budżetowej. Abstrahując od tego, że było to działanie niewłaściwe, to mogło mieć także wpływ na sposób prezentacji danych w Rb-28S, czyli sprawozdaniu z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego. Tu odnieść się trzeba do par. 9 ust. 1‒2 rozporządzenia ministra finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej. W przepisie tym wskazano, że kierownicy jednostek, kierownicy jednostek obsługujących i naczelnicy urzędów skarbowych są obowiązani sporządzać sprawozdania rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym. Kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. Znaczenie ma także par. 8 ust. 4 pkt 4 załącznika nr 37 do ww. rozporządzenia („Instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego”), z których wynika, że w kolumnie „Zobowiązania ogółem” sprawozdania wykazuje się wszystkie bezsporne zobowiązania niespłacone według stanu na koniec okresu sprawozdawczego.