Jak prawidłowo rozliczyć VAT i CIT przy wykupie samochodu ciężarowego z leasingu operacyjnego od firmy niemieckiej

Spółka z o.o. Y z siedzibą w Polsce (podatnik VAT czynny i VAT UE, polski rezydent podatkowy) świadczy usługi transportu drogowego towarów. Spółka 26 kwietnia 2023 r. dokonała wykupu z leasingu operacyjnego samochodu ciężarowego (o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 t) za kwotę 6000 zł. Wykupiony pojazd nie spełnia definicji nowego środka transportu zawartej w ustawie o VAT i jest już zarejestrowany dla celów ruchu drogowego w Polsce. Umowa leasingu była zawarta z firmą niemiecką (podatnik VAT i VAT UE w Niemczech) nieposiadającą siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, a także niezarejestrowaną dla celów VAT w Polsce. W momencie dostawy pojazd znajdował się na terytorium Polski – spółka używała go jako leasingobiorca. Wykup został udokumentowany niemiecką fakturą wystawioną przez kontrahenta 26 kwietnia 2023 r. na kwotę 6000 zł. Dokument ten zawierał informację, że podatek rozlicza nabywca. Spółka otrzymała fakturę w formie elektronicznej (pdf) w dacie jej wystawienia. Cena wykupu została uiszczona 26 kwietnia 2023 r. przelewem na niemiecki rachunek bankowy kontrahenta. Wykupiony z leasingu samochód spółka 27 kwietnia 2023 r. oddała do używania i wprowadziła do ewidencji środków trwałych. Spółka z uwagi na wartość początkową pojazdu (poniżej 10 000 zł) wybrała jednorazową amortyzację niskocennych składników majątku. Przerejestrowania samochodu w wydziale komunikacji i opłacenia ubezpieczeń komunikacyjnych spółka dokona już po wprowadzeniu pojazdu do ewidencji środków trwałych. Pomiędzy spółką a jej niemieckim kontrahentem nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Rokiem podatkowym Y jest rok kalendarzowy, a VAT i zaliczki na CIT opłaca na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Dla spółki właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Jak Y powinna rozliczyć VAT i CIT od wykupu tego samochodu ciężarowego od firmy niemieckiej?