Jaki VAT i CIT przy zaliczce na poczet wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów

Spółka Y (podatnik VAT czynny i VAT UE) otrzymała 19 września 2022 r. zaliczkę na poczet dostawy ubrań od firmy estońskiej (estoński podatnik VAT i VAT UE) w wysokości 40 tys. zł. Zgodnie z umową dostawa ubrań z zakładu spółki położonego w Polsce do magazynu nabywcy w Estonii ma się odbyć w styczniu 2023 r. Organizacją transportu ma się zająć spółka. Rokiem podatkowym Y jest rok kalendarzowy, a VAT oraz zaliczki na CIT spółka rozlicza na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Dla Y właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Pomiędzy spółką a jej kontrahentem nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT. Jak spółka powinna rozliczyć na gruncie VAT i CIT zaliczkę na poczet dostawy ubrań dla firmy estońskiej? Czy powinna wystawić fakturę dokumentującą otrzymaną zaliczkę? ©℗

VAT

Opodatkowaniu VAT podlega m.in. wewnątrz wspólnotowa dostawa towarów (art. 5 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT). Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel ( art. 7 ust. 1 ustawy o VAT), a przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii (art. 2 pkt 6 ustawy o VAT). Z kolei wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT, to wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju; pod warunkiem że nabywca towarów jest m.in. podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju (art. 13 ust. 1 w zw. z ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT).