Jak prawidłowo rozliczyć w VAT i CIT nabycie przez firmę transportową usług spedycyjnych od członka zarządu

TEMAT: Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi

PROBLEM: Czy istniejące powiazania wpływają na prawo do zaliczenia wydatków do kosztów oraz odliczenia podatku naliczonego

Nasze biuro rachunkowe rozlicza Y sp. z o.o., która jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. Nasz klient świadczy usługi transportowe (krajowy i międzynarodowy przewóz towarów środkami transportu samochodowego). Jeden z członków trzyosobowego zarządu spółki Y prowadzi indywidualną działalność gospodarczą w zakresie usług spedycyjnych i jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny w zakresie świadczenia tych usług. Spółka Y i członek zarządu podpisali 20 czerwca 2022 r. umowę o współpracy w zakresie świadczenia usług spedycyjnych, które członek zarządu - jako odrębna firma - będzie wykonywać osobiście albo przy pomocy zatrudnionych pracowników. Umowa ta nie obejmuje żadnych usług zarządzania i jej zakres jest inny, niż miałaby umowa w ramach stosunku pracy. Zakres czynności określony umową o świadczenie usług spedycyjnych nie będzie się pokrywać z czynnościami wykonywanymi przez członka zarządu w ramach zawartej umowy o pracę (odpowiada on za sprawy kadrowe) i pełnieniem funkcji członka zarządu spółki Y. Charakter czynności wykonywanych przez spedytora ogranicza się wyłącznie do tych związanych z obsługą wysyłki oraz odbioru towarów. Członek zarządu nie jest udziałowcem spółki Y. Pierwsza usługa spedycyjna została wykonana przez firmę członka zarządu 27 czerwca 2022 r. Została ona nabyta przez Y w związku z realizacją krajowej usługi transportowej dla firmy X (transport towarów z Poznania do Krakowa - usługa opodatkowana według 23-proc. stawki VAT). Usługa transportowa na rzecz firmy X została wykonana przez spółkę również 27 czerwca 2022 r. Na udokumentowanie wykonanej usługi spedycyjnej członek zarządu wystawił 27 czerwca 2022 r. fakturę na kwotę 1000 zł neto plus VAT 230 zł (z 14-dniowym terminem płatności), co odpowiada wartości rynkowej tej usługi. Spółka Y otrzymała tę fakturę 27 czerwca 2022 r. i opłaci ją w terminie płatności na rachunek usługodawcy (tj. firmy członka zarządu) figurujący na białej liście podatników VAT (w mechanizmie podzielonej płatności). Spółka rozlicza VAT i zaliczki na CIT za okresy miesięczne na zasadach ogólnych. Jej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, a właściwa dla niej stawka CIT wynosi 19 proc. Jak spółka Y powinna rozliczyć w VAT oraz CIT przy nabyciu usług spedycyjnych wykonanych przez firmę jej członka zarządu?