Jak rozliczyć w VAT i CIT dostawy pieczywa z uwzględnieniem postanowień tarczy antyinflacyjnej

TEMAT: Tarcza antyinflacyjna

PROBLEM: Jak prawidłowo opodatkować transakcje w związku z czasową obniżką stawek VAT

Obsługiwana przez nasze biuro rachunkowe Y spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) prowadzi piekarnię. Pieczywo oferuje we własnych sklepach, gdzie sprzedaż jest ewidencjonowana na kasie fiskalnej, a także innym firmom. Spółka dokonała dwóch dostaw pieczywa dla niepowiązanej firmy X (podatnik VAT czynny): 31 stycznia 2022 r. (na kwotę netto 1000 zł) oraz 1 lutego 2022 r. (na kwotę 2000 zł). Na udokumentowanie dostawy nr 1 spółka wystawiła 2 lutego 2022 r. fakturę na kwotę brutto 1050 zł, w tym VAT: 50 zł (według stawki 5 proc.), a 10 lutego 2022 r. na udokumentowanie dostawy nr 2 fakturę na kwotę brutto 2000 zł (bez VAT z uwagi na stawkę 0 proc.). W przypadku obu dostaw spółka dowiozła sprzedane pieczywo do firmy X własnym środkiem transportu. Spółka nie otrzymała jeszcze zapłaty za sprzedane pieczywo. Jej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, a VAT i zaliczki na CIT rozlicza na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Dla spółki właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Jak spółka powinna rozliczyć VAT i CIT od obu dostaw? ©℗

VAT

Opodatkowaniu VAT podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Przy czym przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (art. 7 ust. 1 ustawy o VAT). Przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii (art. 2 pkt 6 ustawy o VAT). Pieczywo stanowi towar na gruncie VAT, a zatem w przypadku obu dostaw mamy do czynienia z odpłatną dostawą towarów.