Zbliża się termin rozliczenia działalności mieszanej za 2021 r.

Zostało tylko pięć dni na złożenie deklaracji za styczeń br., w której podatnicy prowadzący sprzedaż jednocześnie zwolnioną i opodatkowaną VAT rozliczają korektę VAT za ubiegły rok. Pociąga to za sobą zapisy w księgach rachunkowych, ale tu są wątpliwości w których, a dokładnie z jakiego roku: bieżącego czy poprzedniego?

Jeśli podatnik VAT dokonuje sprzedaży opodatkowanej i jednocześnie wykonuje czynności zwolnione z VAT lub niepodlegające temu podatkowi, musi pamiętać o rozliczaniu wstępnym VAT w trakcie roku kalendarzowego, a potem o tzw. korekcie rocznej. Korekta dotyczy tych zakupów (nabyć), których w trakcie roku nie można było przyporządkować jednoznacznie do konkretnego rodzaju działalności w VAT.

W deklaracji składanej za pierwszy okres rozliczeniowy 2022 r. należy ustalić, jak kształtowała się faktycznie relacja (struktura) sprzedaży w jednostce, która realizuje sprzedaż opodatkowaną, zwolnioną lub niepodlegającą opodatkowaniu VAT. W przypadku podatników rozliczających się miesięcznie należy w deklaracji za styczeń składanej do 25 lutego br. ustalić różnice między podatkiem VAT odliczonym według wstępnej struktury (z reguły tej z poprzedniego 2020 r.) a rzeczywistą strukturą z 2021 r. Podatnicy, którzy rozliczają się kwartalnie, dokonają tej korekty w deklaracji składanej do 25 kwietnia 2022 r.