Raportowanie cen transferowych już po raz drugi na formularzu TPR – co nadal sprawia największe problemy podatnikom

Wielkimi krokami zbliża się termin sporządzenia dokumentacji cen transferowych za rok 2020. Do 31 grudnia podatnicy, którzy są zobowiązani do sporządzenia takiej dokumentacji, będą składać do organów podatkowych oświadczenie o posiadaniu dokumentacji i stosowaniu cen rynkowych. W tym samym dniu mija również termin na sporządzenie i wysłanie do wiadomości organów podatkowych formularza TPR. Formularz ten będzie składany przez polskich podatników po raz drugi, natomiast pierwszy raz za tak specyficzny okres, dotknięty skutkami pandemii. Nawiązując do doświadczeń związanych z przygotowywaniem dokumentacji i pytań najczęściej pojawiających się na webinarach poświęconych tematyce cen transferowych, przygotowaliśmy syntetyczny materiał podsumowujący najważniejsze kwestie takie jak: terminy, różnice i praktyczne wskazówki.

1. Jakie są terminy na sporządzenie dokumentacji i formularza TPR?

Od 2017 r. do ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2021 r.poz. 1800; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 2106; dalej: ustawa o CIT) i ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128; ost.zm. Dz.U. z 2021 r. poz. 2105; dalej: ustawa o PIT) zostały wprowadzone określone terminy na dopełnienie przez podatników obowiązków w zakresie cen transferowych, w tym przede wszystkim terminy na złożenie:

• oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych (równoznaczny z terminem na sporządzenie tej dokumentacji)
• odpowiednich deklaracji związanych z cenami transferowymi - obecnie TPR, wcześniej CIT-TP i PIT-TP.

W związku z pandemią COVID-19 wprowadzono przepisy, zgodnie z którymi wyżej wskazane terminy uległy przedłużeniu. Niezależnie od powyższego, ustawodawca w ramach Polskiego Ładu dokonał dalszej modyfikacji tych terminów (na przyszłość). Obecnie w związku z wielością przepisów w tym zakresie podatnicy mają często wątpliwości, jakie są w danym roku podatkowym terminy na złożenie oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji oraz na złożenie formularza TPR. Jest to o tyle istotne, że niedopełnienie odpowiednich obowiązków w przewidzianym terminie może nie tylko powodować negatywne konsekwencje ekonomiczne dla podatników, lecz także wiązać się z odpowiedzialnością karnoskarbową osób odpowiedzialnych (np. członków zarządu podatnika).