Jak prawidłowo rozliczyć otrzymany rabat dotyczący zakupu środka trwałego w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów

Y spółka z o.o. z siedzibą w Katowicach (podatnik VAT i VAT UE) 14 lipca 2021 r. nabyła od czeskiej firmy (czeski podatnik VAT i VAT UE) obrabiarkę do metali (podgrupa 41 Klasyfikacji Środków Trwałych). Zgodnie z zawartą umową cena za obrabiarkę wyniosła 300 000 zł (w tym transport z Czech do zakładu Y w Polsce). Na udokumentowanie dostawy czeski kontrahent wystawił 14 lipca 2021 r. fakturę na kwotę 300 000 zł (bez VAT). Spółka otrzymała tę fakturę 14 lipca 2021 r. i 19 lipca 2021 r. zapłaciła ją przelewem na rachunek kontrahenta w czeskim banku. Obrabiarka została oddana do używania 19 lipca 2021 r. i tego dnia spółka ujęła ją w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Za wartość początkową maszyny została przyjęta cena nabycia, tj. 300 000 zł, bez VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, który został odliczony. Spółka wybrała liniową metodę amortyzacji tej obrabiarki do metali i ustawową 14-proc. roczną stawkę amortyzacyjną. Miesięczny odpis amortyzacyjny wynosi 3500 zł. Spółka rozpoczęła amortyzację obrabiarki od sierpnia 2021 r. Z kolei w JPK_V7M za lipiec 2021 r. spółka wykazała podatek należny od WNT w wysokości 69 000 zł oraz podatek naliczony od tego WNT w wysokości 69 000 zł. Czeski kontrahent 8 października 2021 r. udzielił 10-proc. rabatu na podstawie podpisanego tego dnia aneksu do umowy. Stosowna faktura korygująca została wystawiona przez kontrahenta 8 października 2021 r. i tego samego dnia otrzymała ją spółka. Pomiędzy Y a czeskim kontrahentem nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT. Spółka opłaca VAT oraz zaliczki na CIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne, a jej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy. Jak powinien być rozliczony na gruncie VAT i CIT rabat otrzymany przez Y? ©℗

VAT

Opodatkowaniu VAT podlega m.in. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) za wynagrodzeniem na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT). Przez WNT rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego UE inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz, pod warunkiem że np. nabywcą towarów jest m.in. podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, a dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem podatku od wartości dodanej (art. 9 ust. 1 i 2 ustawy o VAT). WNT uznaje się za dokonane na terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu (art. 25 ust. 1 ustawy o VAT).