Jaki PIT i VAT przy wydatkach na wykończenie mieszkania zakupionego pod wynajem

Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) prowadzi działalność gospodarczą m.in. w zakresie wynajmu lokali mieszkalnych i użytkowych. Na podstawie aktu notarialnego 2 kwietnia 2021 r. nabył od dewelopera lokal mieszkalny o powierzchni 84 mkw. Lokal ten ma być w najbliższych latach wyłącznie wynajmowany na cele mieszkaniowe (bez usług krótkotrwałego zakwaterowania). W związku z tym przedsiębiorca po oddaniu lokalu do użytku zamierza go wprowadzić do ewidencji środków trwałych i amortyzować. Nabyte mieszkanie nie było w pełni wykończone (zgodnie z umową z deweloperem), gdyż w łazience nie było płytek i sanitariatów. Wykończenie spoczywało zatem na nabywcy, który w związku z tym poniósł wydatki na płytki, kleje i fugi do łazienki oraz sanitariaty do łazienki w łącznej wysokości 24 600 zł, w tym VAT: 4600 zł. Wydatki te zostały udokumentowane fakturą wystawioną i otrzymaną 12 kwietnia 2021 r. i opłacone przelewem w split paymencie na rachunek z białej listy podatników VAT, ponieważ dostawca miał status podatnika VAT czynnego. Ponadto przedsiębiorca poniósł wydatki na roboty budowlane w kwocie 9400 zł. Osoba wykańczająca łazienkę korzystała ze zwolnienia podmiotowego z VAT, a zatem wystawiona i otrzymana 14 maja 2021 r. faktura na kwotę 9400 zł nie zawierała VAT i została opłacona przelewem na rachunek osobisty usługodawcy. Bez poniesienia tych nakładów na wykończenie lokalu mieszkalnego nie byłby on kompletny i zdatny do użytku. Lokal ma zostać oddany do użytku i wprowadzony od ewidencji środków trwałych 24 maja 2021 r. Przedsiębiorca rozlicza PIT na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową, a VAT i zaliczki na PIT opłaca na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Jak w tej sytuacji powinien rozliczyć poniesione wydatki na wykończenie lokalu mieszkalnego w zakresie PIT i VAT? ©℗

pit

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT).