Treść sprawozdania finansowego to nie tylko zestawienie danych

Trwają bardzo pracowite tygodnie dla działów księgowych, które muszą przed przygotowaniem sprawozdania finansowego przeprowadzić wiele czynności o charakterze weryfikacyjnym i rozliczeniowym. Wiąże się to ze sprawdzeniem poprawności zapisów na kontach, a także wyceną i analizą szacunków. Wszystkie te prace muszą być przeprowadzone i zakończone przed terminem przygotowania zestawienia obrotów i sald za 2020 r., tj. do 26 marca 2021 r. Przyjrzyjmy się najważniejszym z nich.

Prace bilansowe powinny zostać zorganizowane tak, aby umożliwiły sporządzenie prawidłowego sprawozdania finansowego nie później niż w ciągu trzech miesięcy od dnia bilansowego (art. 12 ust. 2 ustawy o rachunkowości; dalej: u.r.). W przypadku jednostek, które jako rok obrotowy wybrały rok kalendarzowy, czas na opracowanie sprawozdania finansowego za 2020 r. upływa 31 marca 2021 r.

Prace poprzedzające sporządzenie sprawozdania finansowego można podzielić na takie, które przeprowadza się na bieżąco w ciągu całego roku obrotowego, oraz na takie, które trzeba przeprowadzić przed samym przygotowaniem sprawozdania. Wśród najważniejszych prac bilansowych można wyróżnić m.in.:

• kontrolę kompletności i poprawności prowadzonych ksiąg rachunkowych,
• ustalenie i sprawdzenie stanu aktywów i pasywów za pomocą inwentaryzacji,
• dokonanie wyceny aktywów i pasywów (np. utworzenie rezerw i odpisów aktualizujących, wycena składników wyrażonych w walutach obcych),
• zapewnienie współmierności przychodów i kosztów ‒ co polega na dokonaniu czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów oraz rozliczeń międzyokresowych przychodów,
• ujęcie w księgach rachunkowych roku, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe, wszystkich zdarzeń dotyczących tego roku, nawet jeśli dokumenty wpłynęły do jednostki po dniu bilansowym, ale jeszcze przed sporządzeniem sprawozdania finansowego, np. zaewidencjonowanie kosztów i przychodów na przełomie roku,
• uzgodnienie obrotów i sald kont syntetycznych i analitycznych (sporządzenie zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej i zestawienia sald kont ksiąg pomocniczych).