Artykuł
Wpływ proporcjonalnego rozliczania VAT na zapisy w księgach
Jeśli jednostki prowadzące jednocześnie działalność opodatkowaną, zwolnioną i niepodlegającą opodatkowaniu VAT, nie są w stanie przypisać konkretnych wydatków określonym rodzajom sprzedaży, z którymi te wydatki są związane, to muszą rozliczać VAT tzw. strukturą sprzedaży (w proporcji). Rzecz jasna ma to również swoje odzwierciedlenie w ewidencji księgowej.
Małgorzata Kawczyńska
główna księgowa, finalistka konkursu Księgowy Roku 2005
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Wskazana zasada wyłącza możliwość dokonywania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które są wykorzystywane do czynności zwolnionych bądź niepodlegających opodatkowaniu. Jeśli więc podatnik dokonuje zakupów związanych z czynnościami zarówno zwolnionymi od podatku, jak i z opodatkowanymi, ma on obowiązek odrębnie określić kwotę podatku naliczonego służącego wyłącznie czynnościom opodatkowanym. Oznacza to, że jednostka odlicza podatek związany ze sprzedażą opodatkowaną, natomiast nie odlicza podatku związanego ze sprzedażą zwolnioną bądź niepodlegającą opodatkowaniu VAT.
