Porada
Odsetki od kredytów (pożyczek) jako koszt
Które odsetki powiększają wartość początkową środka trwałego? Czy odsetki od kredytów na dywidendę można zaliczyć do kosztów?
Małgorzata Rymarz
Pojęcie odsetek jest wieloznaczne. Jedna z definicji rozumie pod tym określeniem wynagrodzenie za korzystanie z cudzych pieniędzy lub innych rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, jeśli zostało ono obliczone według pewnej stopy procentowej. Odsetki mają charakter uboczny w stosunku do świadczenia głównego, będącego właściwym przedmiotem zobowiązania między stronami. Tytułem do pobierania tak rozumianych odsetek może być umowa pożyczki lub kredytu.
Najpierw zapłać, potem odlicz
Za koszty podatkowe uznawane są wyłącznie odsetki zapłacone, z zastrzeżeniem odsetek od kredytów i pożyczek przeznaczonych na cele inwestycyjne.
Zasada ta uregulowana została w art. 23 ust. 1 pkt 32 u.p.d.o.f. oraz art. 16 ust. 1 pkt 11 u.p.d.o.p. Zgodnie z powołanymi przepisami do kategorii kosztów uzyskania przychodów nie należą naliczone, lecz niezapłacone albo umorzone odsetki od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów).
Jeżeli zatem odsetki zostaną uiszczone przez pożyczkobiorcę (kredytobiorcę) po terminie wynikającym z umowy, to staną się kosztem okresu rozliczeniowego, w którym je zapłacono, a nie okresu, za który przypadają. Za formę zapłaty uznawane jest także potrącenie ze wzajemnej wierzytelności bezspornej.
Nieważna nazwa, decyduje przeznaczenie środków
Odsetki od kredytów i pożyczek mogą być kosztami podatkowymi tylko wtedy, gdy pieniądze wykorzystane zostały na potrzeby działalności gospodarczej. Zazwyczaj przedsiębiorcy starają się o specjalne kredyty, których związek z celami biznesowymi wynika nie tylko z nazwy umowy, ale też z dogodnych warunków spłaty lub niższych kosztów obsługi.
