Inwestycje w obcych środkach trwałych a VAT

Marcin Jasiński

W przypadku gdy środki trwałe są przedmiotem najmu, dzierżawy, leasingu i korzystający ponosi koszty związane z jego ulepszeniem, mamy do czynienia z inwestycją w obcym środku trwałym. Często powstają wtedy problemy z rozliczaniem VAT związanego z nakładami poniesionymi przez korzystającego lub między stronami umowy.

Podatek naliczony

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Przy rozstrzygnięciu prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu usług istotne jest zatem, czy nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Jest to pierwszy warunek określony w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Drugim warunkiem jest możliwość zaliczenia poniesionych wydatków na nabycie towarów i usług do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Warunek ten nie musi być spełniony, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów jest wynikiem korzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego przychodów, z którymi są związane poniesione wydatki. Powyższy przepis nie dotyczy wydatków związanych z nabyciem towarów i usług: