Korekty w podatku dochodowym

Maria Dolna-Ciemniakowska

doradca podatkowy

Prowadząc pozarolniczą działalność gospodarczą przedsiębiorcy otrzymują bądź wystawiają faktury korygujące z różnych powodów, np. ze względu na zmianę ceny, zwrot towarów, z tytułu udzielonego rabatu itp. Zastanawiamy się wtedy, czy dane zdarzenie gospodarcze stanowi podstawę do korygowania podatku, czy może należy je zaksięgować w bieżącym okresie sprawozdawczym, bez dokonywania jakichkolwiek korekt? Przesłanką do skorygowania podatku są także inne zdarzenia, takie jak np. błąd księgowy polegający na zawyżeniu bądź zaniżeniu przychodów lub kosztów. Zobaczmy zatem, kiedy korektę przychodów czy kosztów możemy uwzględnić na bieżąco, a kiedy musimy cofnąć się do okresu, którego dany wydatek czy przychód korygowany dotyczy.

Przychody

Za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. Datą powstania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej jest, co do zasady, dzień tej z okoliczności wskazanych poniżej, która wystąpi najwcześniej: