Artykuł
Dokapitalizowanie spółki z o.o. wierzytelnością (cz. 2)
Jak ustalić koszty przy objęciu udziałów w zamian za wierzytelność? Czy spółka, której objęto udziały w zamian za wierzytelność, uzyskuje z tego tytułu przychód?
Anna Piszcz
Przemysław Piszcz
Po omówieniu w części pierwszej („Prawo Przedsiębiorcy” nr 40) zasad i problemów związanych z powstaniem przychodu dla udziałowca przy dokapitalizowaniu spółki wierzytelnością czas na omówienie problematyki ustalania kosztów tego przychodu. Musimy bowiem pamiętać, że opodatkowaniu 19-proc. podatkiem przy wnoszeniu aportu podlega dochód (przychód minus koszty). W tej części omówione zostaną również zagadnienia: ustalenia przychodu przy zbyciu udziałów objętych za wierzytelność oraz skutki podatkowe dla spółki, której udziały objęto w zamian za wierzytelność.
Koszty uzyskania przychodu z tytułu objęcia udziałów
W przypadku objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, jeżeli przedmiotem wkładu są składniki inne niż środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, udziały (akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni - na dzień objęcia udziałów (akcji), wkładów - ustala się koszt uzyskania przychodu w wysokości faktycznie poniesionych, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, wydatków na nabycie przedmiotu wkładu.
Dodatkowo przepis art. 15 ust. 1o u.p.d.o.p. pozwala na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów, w związku z obejmowaniem udziałów (akcji) w zamian za wkład niepieniężny, poniesionych wydatków związanych z objęciem tych udziałów (akcji). Przez pojęcie to należy rozumieć typowe koszty bezpośrednio związane z nabyciem udziałów, takie jak:
