Podatkowe skutki ulepszenia środków trwałych (cz. 2)

Małgorzata Rymarz

Ulepszenie środków trwałych w toku ich amortyzacji

Jeżeli środek trwały figuruje już w stosownej ewidencji podatnika, przekroczenie - w trakcie roku podatkowego - granicznej kwoty wydatków inwestycyjnych spowoduje konieczność zwiększenia wartości początkowej tego składnika majątkowego o łączną kwotę tychże nakładów lub o poszczególne wydatki na nabycie części składowych (peryferyjnych), jeśli były wyższe niż 3500 zł. W pierwszym przypadku zazwyczaj nieodzowna jest korekta kosztów podatkowych o kwotę zaliczonych do nich wydatków na ulepszenie. Wartość początkowa ulepszonego środka trwałego zmienia się więc dopiero od miesiąca następującego po miesiącu przekroczenia limitu. W tym miejscu podatnicy mogą zadać pytanie - czy korekta kosztów dotyczy tylko miesiąca, w którym wydatki przekroczyły 3500 zł, czy także poprzednich okresów rozliczeniowych? Przeważa opinia, że koszty koryguje się jednorazowo, w miesiącu przekroczenia kwoty granicznej.

PRZYKŁAD

Podatnik adaptuje budynek na potrzeby prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. Pierwszy z tym związany wydatek - w kwocie 1200 zł - poniósł w lutym br., a następny w marcu - 650 zł. Obydwa wydatki zaliczone zostały do kosztów podatkowych. Z kolei nakłady inwestycyjne poniesione w czerwcu wyniosły 6800 zł.