Sprzedaż majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej

Pomimo, wydawałoby się jasno sformułowanych przepisów dotyczących zasad opodatkowania przychodów ze sprzedaży majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej, w praktyce pojawia się wiele wątpliwości dotyczących tego zagadnienia.

W myśl art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o p.d.o.f. do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się również przychody z odpłatnego zbycia niektórych składników majątku, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej. Składnikami majątku, o których mowa powyżej, są:

a) ujęte w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:

- środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne,

- składniki majątku, których wartość początkowa nie przekracza 3500 zł, ale jest wyższa niż 1500 zł,

b) nieujęte w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:

- spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie,

- składniki majątku, których wartość początkowa nie przekracza 3500 zł, ale jest wyższa niż 1500 zł.

Istotne jest przy tym, aby dany składnik majątku był faktycznie wykorzystywany w działalności gospodarczej przez przedsiębiorcę. Jeżeli składnik majątku (np. budynek magazynowy zakupiony przez spółkę jawną) nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej, nie był wprowadzony do ewidencji środków trwałych i nie były dokonywane odpisy amortyzacyjne, to przychód z jego sprzedaży nie będzie traktowany jako przychód z działalności gospodarczej, lecz jako przychód, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o p.d.o.f., opodatkowany zryczałtowanym podatkiem w wysokości 10 proc.