Usługi niematerialne jako koszt uzyskania przychodu

W obecnych realiach gospodarczych dla sprawnego funkcjonowania każdego przedsiębiorcy konieczne jest niejednokrotnie korzystanie z usług, które do niedawna wydawały się zbędne lub co najmniej niezbyt konieczne dla sprawnego i efektywnego prowadzenia działalności gospodarczej. Z ich wykonaniem wiąże się konieczność poniesienia określonych, często znacznych, wydatków. Można tu chociażby wskazać wydatki marketingowe, wydatki związane z usprawnianiem organizacji dystrybucji oraz koszty szkoleń zarówno członków organów firm, jak i pracowników, a także usługi związane z pozyskiwaniem dostawców materiałów i nabywców wytworzonych produktów, doradztwo gospodarcze (np. w zakresie procesów restrukturyzacyjnych), szkolenia w zakresie usprawniania procesów obsługi klientów, reorganizacja zaplecza logistycznego w zakresie utrzymania stanów magazynowych na optymalnym poziomie. Mogą to być także działania konsultingowe, w toku których opracowywana jest koncepcja związana z budowaniem silnej marki podatnika lub oferowanych przez niego produktów, usługi konsultingowe świadczone w związku z wprowadzaniem nowych kanałów dystrybucji (m.in. telemarketing, mailingu) oraz optymalizacją procesów obsługi klienta. Do takich działań często niezbędne są konsultacje z podmiotami mającymi doświadczenie i renomę w odpowiednich dziedzinach. Dzięki nim można podjąć działania mające dodać rzeczywistej wartości produktom i świadczonym usługom.

Praktyka pokazuje, iż w odniesieniu do wydatków z tytułu takich usług organy często podważają zasadność i celowość ich poniesienia, tj. wskazują na brak związku przyczynowo-skutkowego między tymi wydatkami a konkretnym przychodem. Niekiedy odmawiają uwzględnienia takich wydatków jako kosztów z uwagi na brak odpowiedniego ich udokumentowania w związku ze sposobem ich wykonania.