Zaliczki na dywidendę opodatkowane

Na podstawie art. 194-195 (w odniesieniu do spółki z o.o.) oraz art. 349 (spółka akcyjna) ustawy z 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz.U. Nr 94, poz. 1037 z późn.zm., dalej k.s.h.) umowa lub statut spółki mogą upoważniać jej zarząd do wypłaty udziałowcom (akcjonariuszom) zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy na koniec roku obrotowego. Wypłata dywidendy uwarunkowana jest od spełnienia następujących wymogów:

a) wypłata dywidendy wynika z odpowiedniego postanowienia umowy lub statutu spółki;

b) spółka posiada środki wystarczające na wypłatę zaliczki;

c) sprawozdanie finansowe za ostatni rok obrotowy wykazuje zysk (w spółce akcyjnej musi ono być zbadane przez biegłego rewidenta);

d) jest zgoda rady nadzorczej (dotyczy tylko spółek akcyjnych).

Wysokość wypłacanej zaliczki podlega ustawowym ograniczeniom. Stosownie do treści art. 195 § 1 k.s.h. kwota zaliczki nie może przewyższać połowy zysku osiągniętego od końca ostatniego roku obrotowego, powiększonego o niewypłacone zyski z poprzednich lat obrotowych oraz pomniejszonego o straty z lat poprzednich i kwoty obowiązkowych kapitałów rezerwowych utworzonych zgodnie z odrębnymi przepisami lub umową spółki. Wobec spółki akcyjnej przewidziano analogiczną regulację (art. 349 § 2 k.s.h.), przy czym niewypłacone zyski z poprzednich lat obrotowych uwzględniane są wówczas, gdy były umieszczone w kapitałach rezerwowych przeznaczonych na wypłatę dywidendy.