Sprawozdanie finansowe 2024: pytania i odpowiedzi

Termin sporządzenia sprawozdania finansowego za 2024 r. upływa 31 marca, a więc w wielu firmach trwają ostatnie prace bilansowe. Chociaż księgowi dopinają już dokumentację na ostatni guzik, nadal pojawiają się wątpliwości dotyczące ujęcia kosztów, zobowiązań i wartości niematerialnych. Zebraliśmy je i przygotowaliśmy wyjaśnienia. Ich analiza pomoże uniknąć popełnienia wielu błędów.

Okres składania CIT i bilansu przy rozpoczęciu działalności w środku roku

Pytanie: Spółka wskazała, że sprawozdanie finansowe za pierwszy rok złoży 31 grudnia 2025 r. Rozpoczęła działalność w sierpniu 2024 r. Za jaki okres składa CIT, a za jaki bilans?

Odpowiedź: Spółka składa pierwsze sprawozdanie finansowe i zeznanie CIT za okres od sierpnia 2024 r. do 31 grudnia 2025 r. Kolejne sprawozdania i deklaracje CIT będą już obejmować standardowe 12 miesięcy.

Uzasadnienie: Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 9 ustawy o rachunkowości (dalej: u.r.), jeśli mowa o roku obrotowym – rozumie się przez to rok kalendarzowy lub inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych, stosowany również do celów podatkowych. Określa go statut lub umowa, na podstawie której utworzono jednostkę. Jeżeli jednostka rozpoczęła działalność w drugiej połowie przyjętego roku obrotowego, to można księgi rachunkowe i sprawozdanie finansowe za ten okres połączyć z księgami rachunkowymi i sprawozdaniem finansowym za rok następny. W przypadku zmiany roku obrotowego pierwszy po zmianie rok obrotowy powinien być dłuższy niż 12 kolejnych miesięcy.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT) rokiem podatkowym jest co do zasady rok kalendarzowy. Chyba że podatnik postanowi inaczej w statucie albo w umowie spółki, albo w innym dokumencie odpowiednio regulującym zasady ustrojowe innych podatników. Wówczas rokiem podatkowym jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych. Wyjątki przewidują ust. 2, 2a, 3 i 6 tego przepisu i są następujące: